Предпринимателям на УСН, чей доход превысил 20 млн рублей в 2025 году, важно знать не только о переходе на общий режим налогообложения с 2026 года, но и о ключевых исключениях. ФНС обращает внимание на особенности начисления НДС для разных видов деятельности.
Важный нюанс: обязанность исчислять и платить налог на добавленную стоимость возникает не на все операции автоматически. В частности, это касается сдачи жилой недвижимости в аренду.
Согласно подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ, услуги по аренде жилых помещений полностью освобождены от обложения НДС. Эта норма действует безусловно:
Независимо от статуса арендатора (физическое или юридическое лицо).
Вне зависимости от общего размера выручки ИП.
Практический вывод для арендодателей: если ИП сдает как коммерческие (нежилые), так и жилые помещения, то с 2026 года облагать НДС нужно будет только доходы от аренды нежилой недвижимости.
Обязательное условие — раздельный учет. В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ, предприниматель обязан вести обособленный учет операций:
Облагаемых НДС (аренда коммерческих площадей).
Не облагаемых НДС (аренда жилья).
Это требование критически важно для двух целей:
Правильного расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.
Заявления налоговых вычетов по «входному» НДС (например, с расходов на коммунальные услуги, ремонт), который относится именно к облагаемой деятельности (аренде нежилых помещений).
